作者｜ 吳儀家 Emma Wu CFP® ｜獨立財務規劃師｜發布
分年贈與真的能省遺產稅嗎？
分年贈與能省遺產稅：每年在 244 萬免稅額內送出去的錢，只要不是過世前 2 年內送的，就不會再算進遺產。
舉例來說，爸爸名下 1 億元，連續 10 年每年送孩子 244 萬，將來的遺產稅大約少 356 萬；送 15 年，大約少 478 萬。
但有三件事要先知道：
- 免稅額是按「送的人」算，不是每個孩子各一份。
- 今年的額度只能今年用。
- 錢送出去，怎麼用就是孩子的決定。
分年贈與能省多少遺產稅？用一個家庭算給你看
送出去的錢不再算進遺產。遺產變小，稅就變少，有時還會少掉一個級距。
用一個家庭來算：爸爸名下 1 億元，太太健在，有 2 個成年孩子。爸爸每年送孩子 244 萬，在免稅額內，不用繳贈與稅。等到將來過世，遺產稅會差多少？
| 不送 | 每年送 244 萬，送 10 年 | 每年送 244 萬，送 15 年 | |
|---|---|---|---|
| 送出去的錢 | 0 | 2,440 萬 | 3,660 萬 |
| 遺產淨額 | 7,864 萬 | 5,424 萬 | 4,204 萬 |
| 適用稅率 | 15% | 10% | 10% |
| 遺產稅 | 898.55 萬 | 542.4 萬 | 420.4 萬 |
| 比不送少繳 | — | 356.15 萬 | 478.15 萬 |
爸爸名下 1 億元，每年送孩子 244 萬（2026 年金額試算）
長條長度以「不送」的 898.55 萬為 100%。前提見下方列表。
為什麼送 10 年能少繳這麼多？因為遺產淨額降到 5,621 萬以下，稅率從 15% 掉回 10%。
這是簡化過的例子，你家的實際數字會不一樣。我先假設了這幾件事：
- 用 2026 年的免稅額、扣除額和稅率來算¹ ²。這些金額每年會依物價調整。
- 爸爸的資產價值一直不變。
- 最後一筆贈與，離過世超過 2 年。
- 太太沒有拋棄繼承。
- 沒有算夫妻剩餘財產分配、債務和其他扣除。
- 只算爸爸一個人的遺產。
想看細節，再展開這個例子的遺產淨額怎麼算？
- 先扣掉 2,136 萬：遺產稅免稅額 1,333 萬、配偶 553 萬、2 個成年孩子各 56 萬、喪葬費 138 萬。
- 不送：1 億 − 2,136 萬 ＝ 7,864 萬。稅額是 7,864 萬 × 15% − 281.05 萬 ＝ 898.55 萬。
- 送 10 年：1 億 − 2,440 萬 − 2,136 萬 ＝ 5,424 萬。稅額是 5,424 萬 × 10% ＝ 542.4 萬。
- 送 15 年：1 億 − 3,660 萬 − 2,136 萬 ＝ 4,204 萬。稅額是 4,204 萬 × 10% ＝ 420.4 萬。
- 為什麼只算爸爸：遺產稅是一個人一個人算。媽媽送的是她自己的錢，影響的是她自己的遺產。
所以分年贈與的效果，靠的是時間。送的年數越多，遺產就越小。
今年的 244 萬，只能在今年用
免稅額是按曆年算的，從 1 月 1 日到 12 月 31 日。今年沒用完，不能留到明年⁵。
臺北國稅局 2026 年 10 月公布過一個例子⁵：
- 去年 8 月 10 日，他送兒子 100 萬。
- 今年 8 月 9 日，他送女兒 144 萬。他以為「從第一次送起算一年」，兩筆加起來剛好 244 萬。
- 今年 10 月 1 日，他又送了 244 萬。
國稅局是按今年算的：今年一共送了 388 萬，扣掉 244 萬，剩下 144 萬要繳 10% 的稅，也就是 14.4 萬。
臺北國稅局 2026 年 10 月公布的例子
- 1去年 8/10：送兒子 100 萬
- 2今年 8/9：送女兒 144 萬（他以為兩筆合計剛好 244 萬）
- 3今年 10/1：又送 244 萬
他以為
8/10 到 8/9 算一年，合計 244 萬，剛好不用繳稅國稅局算
今年合計 388 萬，超過的 144 萬要繳 14.4 萬這篇文章上線時是 11 月，很多人會想：要不要趕在年底前先送？
我不反對，也不鼓勵。要不要送，看的是後面講的那幾件事有沒有想清楚，不是看日曆。如果你決定要送，我會提醒四件事：
超過 244 萬怎麼辦？30 天內申報，稅率從 10% 起
一年送的錢加起來沒超過 244 萬，一般不用申報。超過了才要申報，而且只有超過的部分要繳稅。
有一個例外：送房子這類要辦過戶的財產，需要國稅局的「免稅證明書」。這時就算沒超過 244 萬，也要在 30 天內申報²⁰。
舉例來說，爸爸今年送孩子 488 萬，超過了 244 萬。超過的 244 萬要繳 10% 的稅，也就是 24.4 萬。要在超過的那一筆送出後 30 天內申報⁷。
稅率看的是「贈與淨額」：一年送出的總額，扣掉 244 萬免稅額，再扣掉可以扣除的項目。送現金通常沒有可以扣除的項目；送房子、土地才比較會遇到²³。
想看細節，再展開哪些項目可以從贈與總額扣掉？
2026 年的贈與稅率如下⁸：
| 贈與淨額 | 稅率 | 快速算法 |
|---|---|---|
| 2,811 萬以下 | 10% | 贈與淨額 × 10% |
| 超過 2,811 萬到 5,621 萬 | 15% | 贈與淨額 × 15% － 140.55 萬 |
| 超過 5,621 萬 | 20% | 贈與淨額 × 20% － 421.6 萬 |
同一年送好幾次，要加在一起算。分批轉帳，金額也不會變小⁹。
所以超過免稅額不是不能送，記得在 30 天內申報，先算好這筆稅就好。
子女結婚那年，每位父母可以再多送 100 萬
孩子結婚時，爸爸和媽媽各有一次 100 萬的額度，不算進當年的 244 萬¹⁰。這 100 萬只有一次，不是每年都有。
所以孩子結婚那一年：
- 爸爸最多可以送 344 萬（244＋100），媽媽也是。
- 爸媽合計 688 萬，都不用繳稅。
家裡有兩個孩子結婚，每個孩子各算一次。臺北國稅局舉過一個例子：兩個孩子同一年結婚，爸爸送 244 萬，再給兩個孩子各 100 萬，一共 444 萬；媽媽也一樣。兩人合計 888 萬，都不用繳稅¹⁰。
如果孩子預計 2027 年結婚，可以這樣安排：
- 2026 年底前，爸媽各送 244 萬。
- 2027 年結婚那年，爸媽再各送 344 萬。
這樣一對爸媽兩年合計 1,176 萬。如果男方、女方的爸媽都這樣安排，合計 2,352 萬，都不用繳贈與稅。這是假設 2027 年的免稅額還是 244 萬，實際以財政部公告為準；而且這兩年不能有其他贈與。
要注意四件事：
- 只能給自己的孩子。 法律寫的是「父母於子女婚嫁時」，所以送給媳婦或女婿，不適用這 100 萬¹⁰。
- 時間是結婚登記前後 6 個月。 這是國稅局實務上的認定，不是法律條文¹⁰。
- 申報時要附證明。 要附孩子結婚登記的戶籍資料，以及存摺、匯款單這類金流證明。拿不出結婚登記資料，這筆就算一般贈與¹⁰。
- 過世前 2 年內送的，一樣會算回遺產。 婚嫁的這筆也不例外，下一節會說明¹¹。
所以婚嫁額度是一次性的加碼，在結婚那一年用，記得留好證明。
過世前 2 年送的錢，會被算回遺產
過世前 2 年內送出去的錢，如果是送給下面這些人，會被算回遺產，一起課遺產稅¹²：
- 配偶
- 民法規定的各順序繼承人：子女、孫子女等晚輩，父母、兄弟姊妹、祖父母
- 上面這些繼承人的配偶，例如媳婦、女婿
就算當年是在 244 萬內送的，也一樣要算回來¹²。
用前面的例子來看：爸爸連續送 10 年、共 2,440 萬，遺產稅是 542.4 萬。
如果最後 2 年送的 488 萬，都落在過世前 2 年內：
- 這 488 萬要算回遺產。
- 遺產淨額從 5,424 萬變成 5,912 萬，超過 5,621 萬，改用 15% 的稅率。
- 遺產稅變成 605.75 萬，多了 63.35 萬。
10 年的贈與，實際上只有 8 年發揮效果。
同一個 1 億元的例子，假設最後 2 筆都在過世前 2 年內
每格代表一年送 244 萬。10 年的贈與，實際上只有 8 年發揮效果。
想看細節，再展開605.75 萬怎麼算？
- 1 億 − 1,952 萬（前 8 年送的）− 2,136 萬（免稅額和扣除額）＝ 5,912 萬。
- 5,912 萬 × 15% − 281.05 萬 ＝ 605.75 萬。
想看細節，再展開送給媳婦、女婿，什麼情況不用算回？
- 國稅局的說明是：過世前，雙方的配偶或親屬關係已經不存在，就不用算回²⁴。
- 例如：送房子給媳婦後，媳婦和兒子離婚了。
- 又例如：兒子比爸爸早過世，媳婦就不再是「繼承人的配偶」。
- 這是國稅局依條文所做的說明，條文本身沒有直接寫這個例外。
這就是前面的例子要假設「最後一筆贈與離過世超過 2 年」的原因。如果生病了才急著送，最後兩年送的錢，都會算回遺產。
2026 年 9 月起，這部分的稅改由收到錢的人繳¹³。
想看細節，再展開2026 年 9 月新制，收到錢的人要繳多少？
- 從什麼時候開始： 2026 年 9 月 13 日起過世的案件¹³。
- 繳多少： 依收到的財產占全部遺產的比例，分攤遺產稅。最多繳到收到的財產價值為止。如果收到的財產已經賣掉或不見了，就按過世當時的價值算。
- 用上面的例子算：
- 爸爸過世時名下剩 7,560 萬，加上算回的 488 萬，遺產總額是 8,048 萬。
- 488 萬占遺產總額的比例是 488 ÷ 8,048，約 6.06%。
- 收到這 488 萬的孩子要繳：605.75 萬 × 488 ÷ 8,048 ≈ 36.73 萬。
- 其餘約 569.02 萬，照一般遺產稅的方式繳。
- 如果這 488 萬是 2 個孩子各收一半，每人約繳 18.37 萬。
- 36.73 萬沒有超過收到的 488 萬，所以全額要繳。
同一個 1 億元的例子，2026 年 9 月 13 日起過世的案件
遺產總額
遺產稅
605.75 萬 × 488 ÷ 8,048 ＝ 約 36.73 萬
兩個孩子各收一半，每人約 18.37 萬；最多繳到收到的 488 萬為止。
想看細節，再展開生病後才從帳戶領錢給家人，會怎樣？
所以時間是這個工具最重要的條件。送的年數越長，能省的越多；拖到最後兩年，就沒效果了。
分年贈與、一次贈與、等繼承，怎麼選？
沒有哪一種一定最省。哪一種總稅負比較低，要看你家有多少資產、要移轉多少、還有多少時間，個別試算才知道。也要看你願不願意提早把錢交出去。
| 方式 | 稅怎麼算 | 適合誰 | 要注意的地方 |
|---|---|---|---|
| 分年贈與 | 每年在免稅額內送，不用繳贈與稅；時間夠的話，將來的遺產會一年比一年小 | 時間還長、想提早安排的家庭 | 過世前 2 年內送的會算回遺產；錢送出去，就由孩子決定怎麼用 |
| 一次大額贈與 | 超過免稅額的部分，要繳 10%～20% 贈與稅 | 有特別原因要一次送出去 | 當年就要繳贈與稅；送完後自己手上的現金可能變少 |
| 等繼承 | 適用遺產稅的免稅額和各項扣除額 | 想把錢留在自己手上到最後 | 資產都留到最後，可能落進比較高的遺產稅級距 |
所以先決定的不是「哪個最省」，而是你想什麼時候、把多少交給孩子。
送出去的錢，還能要回來嗎？
可以，但要符合法律的條件，不是「孩子不孝順」就能要回來。法律看的是這三種情況：
而且錢送出去之後要再拿回來，比想像中難。所以我會先建議：想清楚再送。
想看細節，再展開法律上，哪些情況可以撤銷贈與？
想看細節，再展開房子已經過戶、贈與稅也繳了，能退稅嗎？
想看細節，再展開擔心孩子以後不照約定，送之前可以先做什麼？
所以能不能要回來，是送出去之後的最後手段。真正能保護你的，是送之前就想清楚、寫清楚。
Emma 錢心話：送出去之前，先確認自己的退休夠用
這篇放了很多數字和條文，你不用一次看懂。先記住三件事就好：244 萬按送的人算、今年的額度只能今年用、過世前 2 年內送的會算回遺產。其他細節，等你真的要送時，再展開那一段慢慢看。
但比起能省多少稅，我更在意另一件事：免稅額是工具，不是目的。不是每年都一定要把 244 萬送滿。
我遇過不少家庭，爸媽每年年底各匯一筆免稅額給孩子，覺得這就是「在做節稅」。
但我問他們：退休後每個月要花多少？醫療和看護費準備了多少？答案常常是「還沒算過，應該夠用吧」。等到自己需要養老或長期照顧的錢，才發現手上的現金不夠。那些錢已經在孩子名下，要拿回來並不容易。
另一種情況，是錢送出去之後，爸媽才開始擔心孩子管不管得好。有的拿去投資，有的拿去買房，有的借給別人，也有的很快就花完了。錢一旦給了，怎麼用就由孩子決定。
還有一種，是生病了才開始處理。人已經不舒服才急著送，常常會遇到這些問題：時間來不及、本人不一定能清楚表達意思、家人意見又不一致。最後變成遺產問題，不再只是贈與。
來諮詢的人或是讀者，我都會盡可能提醒各種風險與不確定性。但提醒只能降低風險，決定還是在你自己手上。所以在送出第一筆之前，先把下面這幾件事想清楚。
我幫客戶決定一年送多少，會照這個順序看：
- 先算自己退休後每個月夠不夠用。
- 再看哪些資產能動用，哪些是房子這類不能動的。
- 再看孩子有幾個、各自的情況和需要。
- 最後才看免稅額。免稅額是上限，不是目標。
由上往下，一層一層篩
- 先算自己退休後每個月夠不夠用夠用，才往下走
- 再看哪些資產能動用房子這類不能動的，先放一邊
- 再看孩子有幾個、各自的情況和需要
- 最後才看免稅額是上限，不是目標
這幾種家庭，我會勸先不要做分年贈與：
- 自己的退休還沒算清楚的人。 先算夠不夠，再談送。
- 資產大多是自住房子、手上現金不多的人。 分年贈與多半送的是現金。現金先送出去，自己的生活費和醫療費可能就不夠。
- 預期會有大筆醫療或看護支出的人。
- 孩子的婚姻、債務或事業風險高，或孩子之間對錢有心結的家庭。 錢送進去，可能變成家庭紛爭的起點。
- 資產離遺產稅門檻還很遠的人。 沒有稅可省，就不必為了省稅去送。
就算你不在這幾種情況裡，送之前也可以先問自己兩個問題：錢送出去之後，我自己的日子還過得下去嗎？如果孩子現在不需要這筆錢，我還想送嗎？ 如果答案讓你猶豫，就先少送一點，或晚一點再開始。
分年贈與能省遺產稅，靠的是兩件事：每年 244 萬的額度，和足夠長的時間。額度每年都有，真正稀少的是時間，還有你自己晚年的安全。
如果你想算清楚的不只是能省多少稅，而是送多少、什麼時候送，自己的退休才不會被影響，可以從下面這一步開始。
想知道一年送多少，才不會影響自己的退休？
這篇用一個名下 1 億的家庭示範分年贈與能省多少，數字是照這組假設算的，不一定適合你家。要決定送多少、什麼時候送，還要把你的退休需求、資產結構和孩子的情況一起看。
如果你已經在想要不要開始送，又不確定會不會影響自己的晚年，我們可以先聊你卡在哪裡，再看下一步適合怎麼做。
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Q：每年 244 萬免稅額，是每個孩子都有嗎？
不是。免稅額按「送的人」計算，一個人一年合計 244 萬，送給幾個人都一樣。爸媽各自用自己的錢送，一年合計 488 萬。
Q：過世前 2 年內送的錢，還能省遺產稅嗎？
通常不能。過世前 2 年內送給配偶、子女等法定繼承人，或繼承人的配偶（例如媳婦、女婿）的錢，會算回遺產，244 萬內送的也一樣。2026 年 9 月 13 日起，這部分的遺產稅由收到錢的人按比例分攤，最多繳到收到的金額為止。
Q：超過 244 萬一定要申報嗎？
是。一年送的錢加起來超過 244 萬，要在超過的那一筆送出後 30 天內申報。
Q：分批轉帳給孩子，會被國稅局查到嗎？贈與稅追溯期多久？
有可能。同一年送的錢要加在一起算，分批轉帳不會讓金額變小。
被查到沒申報，除了補稅，最多還會罰應繳稅額的 2 倍（遺產及贈與稅法第 44 條）¹⁹。
國稅局可以回頭查的期間：有按時申報、沒有故意逃稅的是 5 年；沒申報或故意逃稅的是 7 年¹⁹。所以網路上才有「5 年」和「7 年」兩種說法。
與其擔心被查，不如在 244 萬內送、留好轉帳紀錄，超過就在 30 天內申報。
Q：子女結婚那年可以多送嗎？
可以。每個孩子結婚時，爸爸和媽媽各有一次 100 萬的額度。加上當年的 244 萬，爸爸或媽媽最多各送 344 萬。時間是結婚登記前後 6 個月內，只能給自己的孩子。申報時要附結婚登記的戶籍資料和金流證明。
Q：父母幫忙付頭期款，算贈與嗎？
算。分兩種情況：
- 孩子自己買房，爸媽轉帳給孩子付頭期款：算贈與，以轉帳金額計算。爸媽各有一年 244 萬的免稅額，超過要申報。
- 爸媽自己買房，登記在孩子名下：算是送房子。贈與金額不是成交價，而是土地公告現值加上房屋評定標準價格。贈與稅比較少，但孩子將來賣房時，稅可能比較重（見下一題）。
之後爸媽如果幫孩子繳房貸，也算贈與。如果是「借」給孩子，最好留下借據和還款紀錄。
比起省稅，更該先想清楚的是：房貸由誰繳，孩子的現金流撐不撐得住。
Q：贈與現金和贈與房子，哪個划算？
要看個案。不能只比贈與稅，要整體試算。送房子除了贈與稅，還要算這幾項：
- 土地增值稅、契稅
- 孩子以後賣房要繳的房地合一稅
- 房貸由誰承接，也會影響贈與金額
想看細節，再展開為什麼送房子，孩子賣房時稅會比較重？
資料來源
1. 115 年（2026）遺產稅免稅額、扣除額與級距：財政部北區國稅局｜115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額
2. 115 年發生之繼承或贈與案件應適用之金額（免稅額 244 萬、級距未調整）：財政部新聞稿；行政院公報 114-11-27 台財稅字第 11404671540 號公告
3. 免稅額按贈與人計算：財政部臺北國稅局 2026-09-14 新聞稿；遺產及贈與稅法第 22 條
4. 父母各自用自己的財產分年贈與：財政部稅務入口網｜善用免稅額將財產贈與給子女
5. 免稅額「一年」按曆年計算、甲君的例子：財政部臺北國稅局 2026-10-30 新聞稿
6. 每年 12 月底前公告調整金額：遺產及贈與稅法第 12-1 條；財政部 2024-11-28 公告 114 年金額
7. 贈與日＝贈與契約訂約日、30 日申報期間：財政部稅務入口網｜贈與稅應於什麼時候辦理申報；財政部臺北國稅局｜贈與稅常見問答；遺產及贈與稅法第 24 條；財政部 63.09.18 台財稅第 36929 號函（主管法規共用系統只收錄函旨：申報期間自贈與行為發生之次日起算）
8. 贈與稅級距與累進差額：財政部稅務入口網｜贈與稅稅率（114 年起）
9. 同一年內多次贈與合併申報：遺產及贈與稅法第 25 條
10. 婚嫁贈與 100 萬：遺產及贈與稅法第 20 條；財政部北區國稅局 2026-02-02 新聞稿（前後 6 個月、戶籍資料及金流證明）；財政部臺北國稅局｜兩名子女婚嫁合計 888 萬免稅
11. 過世前 2 年內的婚嫁贈與也會併回遺產：財政部稅務入口網｜遺產及贈與稅節稅手冊（例六）
12. 死亡前 2 年內贈與併回遺產：遺產及贈與稅法第 15 條、第 11 條第 2 項（已納贈與稅扣抵）；遺產及贈與稅法施行細則第 6 條（免稅額內的贈與也併回）
13. 2026 年修法（受贈人為納稅義務人、以受贈財產為限）：遺產及贈與稅法第 6 條、第 59 條；中央法規標準法第 13 條；財政部 2026-09-11 新聞稿
14. 贈與的撤銷與扶養義務：民法第 416 條、第 419、420 條；民法第 1117 條
15. 撤銷贈與後撤回申報與退稅：財政部 92.02.19 台財稅字第 0920451458 號令（收錄於《遺產及贈與稅法令彙編》112 年版）；財政部 78.05.29 台財稅第 780139722 號函（不動產未移轉登記前）；財政部 80.01.31 台財稅第 790316851 號函（股票未過戶前）
16. 附負擔贈與：民法第 412 條；臺灣高等法院 113 年度重上字第 71 號民事判決（未能證明負擔約定而敗訴）；法務部 96.05.22 法律字第 0960012410 號函（農地約定作農業使用屬用途限制，難認附有負擔）
17. 頭期款、買房登記子女名下：財政部臺北國稅局｜父母贊助子女購置不動產，房貸誰背贈與稅大不同！；遺產及贈與稅法第 5 條第 3 款、第 10 條第 3 項
18. 替子女清償房貸以贈與論：財政部｜父母無償為子女清償房貸 小心被課徵贈與稅；遺產及贈與稅法第 5 條第 1 款
19. 核課期間與罰則：稅捐稽徵法第 21 條；遺產及贈與稅法第 44 條
20. 免稅額以下的贈與原則免申報，需要免稅證明書辦產權移轉登記者仍要申報：財政部稅務入口網第 4116 題
21. 新制納稅義務人、拋棄繼承仍須分攤、過渡期間：財政部北區國稅局 2026-11-03 新聞稿〈遺產及贈與稅法第 6 條修正：明定遺產稅納稅義務人〉
22. 夫妻互贈與再轉贈子女：遺產及贈與稅法第 20 條第 1 項第 6 款（配偶相互贈與不計入贈與總額）；財政部稅務入口網｜配偶贈與（仍須申報、不計入贈與總額證明書）；財政部稅務入口網｜利用夫妻贈與節稅（死亡前 2 年併回、配偶較早過世反增遺產稅）；納稅者權利保護法第 7 條（實質課稅）
23. 贈與稅可扣除的項目：財政部稅務入口網第 4502 題｜計算贈與稅時可以扣除的項目有那些？；遺產及贈與稅法第 21 條、施行細則第 18 條（負擔須具財產價值、已履行或能確保履行、不是向第三人給付）；財政部臺北國稅局｜贈與不動產，須繳納之土地增值稅及契稅得自贈與額中扣除（代繳 100 萬案例）；都市計畫法第 50 條之 1（公共設施保留地因配偶、直系血親間贈與移轉免徵贈與稅）；財政部稅務入口網｜公共設施保留地節稅說明
24. 親屬關係已消滅免併入遺產：財政部南區國稅局 2026-09-17 新聞稿〈死亡前2年內贈與，如親屬關係已消滅免併入遺產申報〉；併回對象：遺產及贈與稅法第 15 條第 1 項、民法第 1138 條
25. 重病期間提領存款、舉債、出售財產未能證明用途，仍列入遺產：遺產及贈與稅法施行細則第 13 條
26. 受贈取得房地出售的成本、稅率與持有期間：所得稅法第 14 條之 4；財政部高雄國稅局｜105 年 1 月 1 日以後繼承或受贈取得房屋、土地，嗣後出售時，該如何計算原始取得成本？；財政部稅務入口網第 4402 題（父母出資為子女購置不動產以贈與論）
免稅額、扣除額、稅率級距與婚嫁額度，以財政部當年度公告及現行法令為準。本文以 2026 年（115 年）金額撰寫。